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養老金會計問題研究


图书基本信息
出版时间:2008-9
出版时间:東北財經大學出版社
作者:許辭寒
页数:250
书名:養老金會計問題研究
封面图片
養老金會計問題研究
前言
  合理完善的养老金制度是促进国家经济有序发展、维护社会稳定的一项重要因素。我国从20世纪80年代开始进行退休保障制度改革,目前已形成了较为明确的方针政策,即建立三支柱的养老保障体制:基本养老保险制度、企业年金制度(雇主资助的退休计划)与个人储蓄等商业性养老保险制度。养老金制度的改革与发展客观上必然要求会计做好相关配套工作,这突显了养老金会计信息的重要性和规范养老金会计处理的必要性,对养老金会计问题研究及我国养老金会计准则的制定提出了迫切要求。因此,结合我国当前环境,对养老金会计问题及准则制定进行系统、深入的研究具有一定的理论与现实意义。  许辞寒同志所著的《养老金会计问题研究——兼论我国养老金会计准则的制定》一书在这方面做了有益的探索。该书是作者在其博士论文的基础上修改完善而成的。书中,作者采取了“透过三个层面,分析两种情况,解决一个问题”的研究思路,逻辑清晰,主题突出。此书紧紧围绕一个中心问题,即“我国养老金会计准则的制定”,为此,作者分析了两种情况,即“中、外养老金会计情况”,具体透过“历史、现状和未来”三个层面的研究来实现:基于美国养老金会计历史变迁的纵向分析、基于统计调查我国养老金会计现状分析以及基于各国养老金会计准则横向比较的未来趋势分析。
内容概要
  《養老金會計問題研︰兼論我國養老金會計準則的制度》的主體研究思路是︰首先,從我國養老金會計現狀研究出發,分析我國養老金會計實務操作中存在的主要問題,了解我國養老金會計準則制定的需求;其次,通過對美國養老金會計歷史變遷的研究以及各國養老金會計準則的比較,總結出養老金會計準則制定與發展中的有益經驗,歸納出養老金會計準則的共性內容,以掌握養老金會計的國際發展趨勢;最後,結合當前環境,為我國養老金會計準則的制定提供政策性建議。循著這一思路,《養老金會計問題研︰兼論我國養老金會計準則的制度》綜合使用了規範研究、案例研究、問卷調查分析與經驗統計研究等多種方法。  《養老金會計問題研︰兼論我國養老金會計準則的制度》以美國養老金會計準則的產生與發展為線索,系統回顧了養老金會計的歷史變遷,為養老金會計問題研究和我國養老金會計準則的制定提供了可資借鑒的有益經驗。結合美國不同時期的經濟環境和制度背景對其養老金會計準則進行分析,《養老金會計問題研︰兼論我國養老金會計準則的制度》得出如下有益的啟示︰(1)資本市場的規範與養老金制度的發展是促使養老金會計準則產生的推動力;(2)美國會計準則的制定理念由收入費用觀轉為資產負債觀;(3)養老金會計處理由收付實現制轉向權責發生制;(4)相關法律法規的頒布對養老金會計準則具體內容的規定產生了重要影響;(5)會計準則制定機構應具有必要的權威性;(6)美國精算行業的發展、理論界對精算估價法的研究,為養老金會計準則中精算估價法的運用提供了條件。
作者简介
  許辭寒,女,1979年2月生,湖北襄樊人。2006年畢業于中國人民大學商學院會計系,取得管理學(會計學)博士學位,現就職于中國建設銀行總行會計部。近年來,先後在《財務與會計》、《中國注冊會計師》等刊物上公開發表學術論文10余篇,出版專業圖書《中國上市公司財務分析案例》、《美國財務會計準則的反思》(譯著)等。
书籍目录
1 導論1.1 研究背景1.2 研究的目的與意義1.3 研究問題的界定1.4 相關概念1.5 研究思路與研究方法1.6 本書結構安排2 文獻綜述與相關理論基礎2.1 文獻綜述2.2 養老金負債相關理論基礎2.3 會計準則的性質2.4 本章小結3 我國養老金會計現狀研究3.1 我國養老金會計的制度背景3.2 我國企業養老金會計處理及信息披露現狀︰來自A股上市公司的經驗統計3.3 基于問卷調查的我國養老金會計準則需求研究3.4 我國企業執行IAS19情況分析︰來自B股上市公司的經驗統計3.5 本章小結4 養老金會計準則的國際比較與經驗借鑒4.1 美國準則︰首創者4.2 英國準則︰後發創新4.3 國際準則︰協調的產物4.4 養老金會計準則的國際比較研究4.5 本章小結5 我國養老金會計準則制定研究5.1 我國養老金會計準則制定導向研究5.2 我國養老金會計準則具體內容研究5.3 我國養老金會計準則的制定5.4 本章小結6 研究結論、局限與未來研究方向6.1 研究結論6.2 主要研究貢獻與研究發現6.3 研究局限與未來研究方向附錄 我國養老金會計調查問卷主要參考文獻後記
章节摘录
  养老金会计问题历来是会计界的一个难点问题。这主要存在两方面原因:一方面,养老金涉及的期间很长,其会计确认、计量和报告涉及的期间涵盖了员工的整个工作生涯:另一方面,与养老金相关的资产、负债和费用具有很多特殊性,尤其是在养老金契约中涉及很多未来不确定因素时,对养老金负债和费用的性质及确认在理论上存在较大争议。  从1948年美国会计程序委员会(Committee on Accounting Procedure,CAP)颁布美国(也是世界上)首份养老金会计准则——会计研究公报第36号(ARB36)《养老金计划:基于过去服务的年金成本会计处理》起至今,已有许多国家制定了养老金会计的相关准则。国际会计准则委员会(IASC)也于1983年发布了有关员工退休福利的国际会计准则(IAS19《雇主财务报表中退休福利的会计》),并在之后进行了多次修订。然而,由于养老金会计自身的复杂性使得养老金会计准则的内容很难为人们所理解。
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